Update 2001/10/02
青色申告はお得です。
開業すれば、必ず儲かるとは限りません。赤字になることもあります。
個人で年の途中で開業する場合（例えば、平成１３年３月から開業した場合）、直ぐに（２ヶ月以内に）、「確定申告は青色申告でします。」と管轄の税務署に届け出ましょう。
届出用紙は税務署にあります。
例えば、開業の年に３００万円の赤字になり、翌年、５００万円の黒字となったとします。
（個人の所得には、他にいろいろあります。「青色申告はお得です。」では、単純に事業所得しかない個人を想定して述べています。）
青色申告の届け出をしていない場合（白色申告）では、開業年は赤字３００万円ですから、申告所得はゼロとなります。
その翌年の申告所得は５００万円となります
青色申告では、開業年は赤字３００万円ですから、申告所得はゼロとなります。これは白色申告と同じです。
ただし、その翌年の申告所得は２００万円となり、白色申告と違ってきます。 つまり、青色申告では、翌年の黒字５００万円ー開業年の赤字３００万円＝翌年の申告所得２００万円となります。
もう少し詳しく説明しましょう。
例示Ⅰのように、平成１３年に１，０００万円の赤字を出し、平成１４年，１５年、１６年と下図のように黒字になったとします。
平成１３年の赤字は三年間繰り越されて、平成１４，１５、１６年の黒字と相殺されます。ただし、平成１３年に確定申告期限内に青色申告書を提出していることが必要です。
例示Ⅰ
決算年度 所得 申告所得 欠損金残高 平成13年 △ 1,000 0 △ 1,000 平成14年 400 0 △ 600 平成15年 300 0 △ 300 平成16年 500 200 0 平成17年 300 300 0
平成１３年の赤字が青色申告により三年間繰り越されるという意味はどういうことなのか例示します。
例示Ⅱ
上図で平成１４年から１６年までの所得合計は９００万円です。
決算年度 所得 申告所得 欠損金残高 平成13年 △ 1,000 0 △ 1,000 平成14年 200 0 △ 800 平成15年 300 0 △ 500 平成16年 400 0 △ 100 平成17年 300 300 0
平成１６年の所得４００万円を平成１３年の赤字と相殺しても、１００万円まだ赤字が残りますが、赤字は三年間しか繰り越せませんので、平成１７年所得から残った赤字１００万円を相殺することは出来ません。
今まで平成１３年に赤字になり、平成１４年以降黒字と想定していますが、平成１４年にも赤字１００万円出したとします。少し難しくなりますが、以下の説明を気楽に眺めてください。
例示Ⅲ
欠損金（赤字）は発生年度ごとに把握し、発生年度以降の黒字と相殺されますが、相殺される欠損金は発生年度の古い順に行われます。
決算年度 所得 申告所得 平成１３年欠損金 平成１４年欠損金 平成13年 △ 1,000 0 △ 1,000 0 平成14年 △400 0 △1,000 △400 平成15年 800 0 △ 200 △400 平成16年 200 0 0 △400 平成17年 700 300 0 0
欠損金の繰越控除は税法上極めて有利な制度であり、この制度をうまく利用することが必要です。
そのためには、まず青色申告の届出をする必要があります。
個人の青色申告届出
個人開業の時期 提出先 提出書類 提出期限 根拠法令 以前より白色申告をしている方で今年から青色申告する場合 税務署 青色申告承認
申請書兼
青色専従者給与
に関する届出3月15日 所法144 今年の１月１５日以前に開業した場合 税務署 青色申告承認
申請書兼
青色専従者給与
に関する届出3月15日 所法144 今年の１月１６日以後に開業した場合 税務署 青色申告承認
申請書兼
青色専従者給与
に関する届出業務を開始した日から2ヶ月以内 所法144